税务申报：关于确定期限（Festsetzungsfrist）的知识要点

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确定期限可能因情况而异。



生活中几乎所有事情都有期限，或用新德语来说：Deadlines（最后期限）。总是有人想在特定的日期前得到某些东西。有时这与其他流程有关，有时仅仅是一种施压手段。

如果没有遵守期限，通常会面临严重的后果。可能会被罚款，依赖你的同事可能会显得不耐烦，或者老板可能会二次考虑是否给你加薪。

税法也有最后期限。例如，有义务提交税务申报的人必须在特定日期前提交。即使收到了税务决定，也有一些需要注意的事项。本文的重点是所谓的确定期限。

确定期限 = 过期期限
在德国，一个特定时间窗口过去后，税务决定不能再进行任何更改。这被称为过期期限（Verjährungsfristen）。税法也称这些为确定期限。

一旦确定期限过去，就不能再为一个日历年提交税务申报。因此，也不能再发布任何税务决定。这也意味着不能再有任何更改。这样，财政部门就不可能撤销不利于纳税人的决定。但这也意味着纳税人不能再为自己带来任何有利的更改。

根据税收法的确定期限
税收法规定了四年的确定期限。但也有一些例外。例如，在税收缩减的情况下，该期限是五年，在逃税的情况下甚至是十年。

确定期限从完成所得税申报的那个日历年结束时开始。无论申报是自愿的，还是有义务的，都没有关系。如果没有提交税务申报，尽管存在义务申报，确定期限将在日历年结束后的三年内开始。

延长期限的原因
偶尔会有确定期限被推迟一段时间的情况。

以下原因可能导致期限延长：

1. 对税务决定的更改申请
2. 对税务决定的异议
3. 明显的错误
4. 税务决定是暂定的：对于暂定的项目，确定期限将在财政部门了解不清楚的情况已经解决后的一年内结束
5. 发布基础决定（Grundlagenbescheid）
6. 由于确定税收基础的调查而进行的税务调查